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　　来源：中国银行保险报 朱艳霞

　　为贯彻落实《国务院关于加强监管防范风险推动保险业高质量发展的若干意见》精神，进一步提升人身保险产品定价中费用分摊的科学性与合理性，更好地落实“报行合一”相关要求，11月21日，中国精算师协会(以下简称“精算师协会”)发布了《人身保险产品费用分摊指引》(以下简称《指引》)。

　　立足实务 细化“报行合一”落地路径

　　《指引》立足行业人身保险产品费用分摊工作实际，并结合“报行合一”要求进一步细化，涵盖了费用定义与范围、费用分摊的原则与方法、费用认定与分摊、费用基础管理等内容。

　　相关业内人士指出，近年来，保险行业深入推进“报行合一”监管要求，取得了显著成效：一方面，全行业成本大幅下降；另一方面，“强化算账经营”等理念已成为行业共识。

　　“然而，在政策实施过程中，各公司在费用认定、归集与分摊方面仍存在标准不统一的问题。”该业内人士表示，“尤其在变动费用与固定费用的界定、销售渠道与保单年度维度的分摊逻辑等方面缺乏统一规范，影响了产品定价的合理性。”

　　在当前利率中枢持续下行的背景下，保险公司利润来源正从依赖“利差益”转向依靠精细化管理和成本控制。因此亟须形成一套统一的行业指引，通过规范费用分摊机制，提升定价科学性与经营可持续性。

　　明确费用边界 划定“四类不纳入”情形

　　《指引》适用于一年以上个人长期人身保险产品的费用分摊工作。

　　《指引》所称产品费用，是指保险公司经营人身保险业务发生的相关费用(不涉及税金及附加)，包括变动费用与分摊的固定费用。

　　其中，变动费用是指保险公司因销售保单而产生、与销售直接相关的费用，主要包括向中介机构或保险销售人员支付的变动费用(含支付给中介机构的手续费，支付给保险销售人员的直接佣金、附加佣金等)，以及其他变动费用(业务推动费以及与销售直接相关的培训费、宣传费、招待费等)。分摊的固定费用是指除变动费用以外的、需分摊在产品定价中的业务及管理费。

　　某人身险公司总精算师表示，费用分摊是保险公司费用管理链条中的重要一环，“报行合一”本质上要求保费中包含的附加费用可以覆盖公司的实际费用，因此规范实际费用的分摊，将实际费用科学合理地分摊到相关渠道和业务条线是保证“报行合一”真正落地的基石。

　　值得关注的是，《指引》明确四类不纳入产品费用分摊的情形。一是非源于销售本公司保险产品发生的支出，如对外出租房屋的折旧，因代理销售其他公司保险产品支付给销售人员的佣金，代理勘查、代理电话或网络客服等受托对外提供服务发生的成本等；二是资产管理费、资产托管费及投资部门相关费用(含归集与分摊)等投资业务相关费用；三是不直接归属于保险合同的费用，如学(协)会费、工会经费、审计费、责任保险费以及工会、董事会办公室、纪委等部门发生的费用；四是能够辨别的非持续、一次性发生的费用，如上市费用、特殊投入项目费用(如EAST系统、反洗钱、SARMRA评估等监管要求投入，非持续性的重大系统开发等)。

　　上述人身险公司总精算师认为，这一规定能够有效堵住过去“模糊地带”的操作空间，确保产品定价仅反映真实、持续、与保单直接相关的成本，有利于促进保险公司不断改进费用基础管理工作，科学合理地进行保险产品费用分摊。

　　确立“先认定、后分摊”原则

　　《指引》列示了费用归集、认定与分摊方法，明确应根据实际费用支出的实质与受益对象认定专属费用和共同费用，按照“先认定、后分摊”的原则，科学、合理地开展保险产品费用认定与分摊工作，并结合“报行合一”提出了费用分摊至相关维度的具体要求。

　　《指引》提供六类分摊方法，包括工时调查法(基于员工工作时间占比)、作业法(按案件量、服务人次等作业量)、驱动因素法(按作业环节的内容及对象、岗位职责分工、职场面积、岗位人数、赔款金额等成本动因)、分摊因子法(按保费收入、标准保费、保单件数、责任准备金等)、参考分摊法(借鉴同类部门结果)、其他合理方法。

　　同时，《指引》强调，对新单业务与存量业务的相应费用应保持逻辑一致的分摊方法，不将固定费用支出在新单和存量业务之间进行调节。若分摊至销售渠道，前台费用优先直接认定，中后台费用按受益原则分摊；若分摊至保单年度，首年的固定费用还应考虑与新业务相关的产品开发、市场营销、系统开发、管理运营、风险管控等费用的分摊。